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國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令
第 1 號
《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》已經(jīng)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任辦公會議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。
主 任 李榮融
二○○三年九月九日
國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法
第一章 總 則
第一條 為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條 國務院，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或者所屬單位的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。
第五條 企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定處理。
第六條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章 清產(chǎn)核資的范圍
第七條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資：
(一)企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；
(二)企業(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
(三)企業(yè)賬務出現(xiàn)嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
(四)其他應當進行清產(chǎn)核資的情形。
第八條 符合下列情形之一，需要進行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準：
(一)企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動情況的；
(二)企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
(三)國家有關法律、法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條 賬務清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。
第十條 資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。
第十一條 價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，可以不再進行價值重估。
第十二條 損溢認定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。
第十三條 資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應當作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章 清產(chǎn)核資的程序
第十五條 企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應當按照下列程序進行：
(一)企業(yè)提出申請；
(二)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批復同意立項；
(三)企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產(chǎn)清查等工作；
(四)聘請社會中介機構對清產(chǎn)核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；
(五)企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；
(六)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對資產(chǎn)損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；
(七)企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結果批復調(diào)賬；
(八)企業(yè)辦理相關產(chǎn)權變更登記和工商變更登記；
(九)企業(yè)完善各項規(guī)章制度。
第十六條 所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等產(chǎn)權重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。
第十七條 子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等重大產(chǎn)權變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準。
第十八條 企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應當說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)本辦法和國家有關規(guī)定進行審核，經(jīng)同意后批復企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條 企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進行：
(一)指定內(nèi)設的財務管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機構，負責具體組織清產(chǎn)核資工作；
(二)制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實施方案；
(三)聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構；
(四)按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作；
(五)向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第二十條 企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質(zhì)情況應當報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。
第二十一條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括下列內(nèi)容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內(nèi)容、結果，以及基準日資產(chǎn)及財務狀況；
(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應當附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料；
(五)社會中介機構根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果申報材料后，應當進行認真核實，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復文件。
第二十三條 企業(yè)應當按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的清產(chǎn)核資批復文件，對企業(yè)進行賬務處理，并將賬務處理結果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。
第二十四條 企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個工作日內(nèi)，應當?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應當在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章 清產(chǎn)核資的組織
第二十五條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構組織指導和監(jiān)督檢查。
第二十六條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條 國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責：
(一)制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；
(二)負責所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；
(三)負責對所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；
(四)指導地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條 地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責：
(一)依據(jù)國家有關清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；
(二)負責對本級人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；
(三)指導下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
(四)向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構及時報告工作情況。
第二十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送相關資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構清產(chǎn)核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調(diào)賬。
第三十條 企業(yè)投資設立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關清產(chǎn)核資結果及時通知其他有關各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領導，加強監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的審核和資產(chǎn)損失的認定，應當嚴格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關財務會計制度規(guī)定，嚴格把關，依法辦事，嚴肅工作紀律。
第三十二條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關社會中介機構清產(chǎn)核資審計情況進行監(jiān)督，對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內(nèi)容進行檢查。
第三十三條 企業(yè)進行清產(chǎn)核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應當堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應當及時申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條 企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應當全面總結，認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內(nèi)部財務控制，建立相關的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。
第三十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據(jù)國家有關法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條 企業(yè)應當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務處理的有關負債，應當及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務管理的范圍。
第四十條 企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條 除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構進行專項財務審計。
第四十二條 社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調(diào)查研究、論證的基礎上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條 進行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預社會中介機構的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權力，承擔法律規(guī)定的義務。
第四十四條 企業(yè)及社會中介機構應當根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章 法律責任
第四十五條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。
第四十七條 企業(yè)負責人和有關工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十八條 企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
第四十九條 社會中介機構及有關當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果進行審核過程中徇私舞弊，造成重大工作過失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八章 附 則
第五十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。
第五十二條 各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。
第五十三條 本辦法實施前的有關企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
第五十四條 本辦法由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責解釋。
第五十五條 本辦法自公布之日起施行。
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